國家稅務總局印發了《關于擴大(dà)小(xiǎo)型微利企業減半征收企業所得稅範圍有關問題的公告》。

一(yī)、主要背景 爲進一(yī)步支持小(xiǎo)型微利企業發展，發揮小(xiǎo)型微利企業促進就業、改善民生(shēng)、維護社會穩定的積極作用，對小(xiǎo)型微利企業減半征收企業所得稅政策基礎上，國務院第43次常務會議決定，擴大(dà)減半征稅範圍，将減半應納稅所得額标準由6萬元提高到10萬元，進一(yī)步擴大(dà)了優惠面。據此，财政部、國家稅務總局印發了《關于小(xiǎo)型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知(zhī)》，明确了優惠政策的規定。爲将優惠政策具體(tǐ)落實到位，使納稅人便捷享受優惠政策，同時，利于基層稅務機關征管操作，《公告》對一(yī)些具體(tǐ)管理操作問題做了明确。 二、小(xiǎo)型微利企業享受優惠政策是否需要審批 根據政府轉變職能、改進作風的要求，自《公告》發布起，小(xiǎo)型微利企業享受優惠政策，不再執行企業申請、稅務機關批準的管理方法，統一(yī)改爲備案方式。即符合條件的小(xiǎo)型微利企業，在年度中(zhōng)間可以自行享受優惠政策。年度終了進行彙算清繳，同時，将符合小(xiǎo)型微利企業條件的從業人員(yuán)和資(zī)産總額情況說明，報稅務機關備案即可。 三、核定征稅的小(xiǎo)型微利企業是否可以享受優惠政策 小(xiǎo)型微利企業，無論采取查賬征收還是核定征收企業所得稅方式，凡符合小(xiǎo)型微利企業規定條件的，均可按規定享受小(xiǎo)型微利企業所得稅優惠政策。包括企業所得稅減按20%征收，年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，其所得減按50%計入應納稅所得額，并按20%稅率繳納企業所得稅。 四、小(xiǎo)型微利企業預繳企業所得稅時如何享受優惠 符合條件的小(xiǎo)型微利企業，可以自預繳環節開(kāi)始享受優惠政策，并在彙算清繳時統一(yī)處理。具體(tǐ)如下(xià)： （一(yī)）采取查賬征收的小(xiǎo)型微利企業，上一(yī)納稅年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，如果本年度采取按實際利潤額預繳稅款，其預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以按照小(xiǎo)型微利企業優惠政策預繳稅款；超過10萬元的，應停止享受其中(zhōng)的減半征稅政策。對于按上年度應納所得額的季度（月度）平均額預繳企業所得稅的，預繳時可以享受小(xiǎo)型微利企業優惠政策。 （二）采取定率征收的小(xiǎo)型微利企業，上一(yī)納稅年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，其預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以按照小(xiǎo)型微利企業優惠預繳稅款；超過10萬元的，不享受其中(zhōng)的減半征稅政策。 （三）對于新辦小(xiǎo)型微利企業，預繳時累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元的，可以按照減半征稅政策預繳稅款；超過10萬元的，應停止享受其中(zhōng)的減半征稅政策。 五、定額征稅的小(xiǎo)型微利企業如何享受優惠 按照《公告》規定，定額征稅的小(xiǎo)型微利企業同樣可以享受優惠政策。考慮到定額征稅企業管理的特殊性，主管稅務機關可以根據本地情況，自行調整定額後，按照原辦法征收，無需再報送資(zī)料備案。 六、小(xiǎo)型微利企業彙算清繳環節享受優惠政策問題 一(yī)是符合條件的小(xiǎo)型微利企業，預繳時未享受稅收優惠的，稅務機關将依據企業的年度申報情況，結合實際，幫助小(xiǎo)型微利企業在年度彙算清繳時統一(yī)計算享受。 二是對于預繳時享受了優惠政策，但年度終了後超過規定限額的小(xiǎo)型微利企業，彙算清繳時統一(yī)計算，并按規定補繳稅款。 七、關于小(xiǎo)型微利企業享受優惠政策的銜接問題 《公告》适用于年度申報繳納所得稅的小(xiǎo)型微利企業。由于發文時間和稅務機關修改納稅申報軟件等問題的原因，很多小(xiǎo)型微利企業在文件發布之前預繳所得稅時，來不及享受減半征稅政策。爲此，《公告》規定，小(xiǎo)型微利企業預繳企業所得稅未能享受減半征稅政策的，可以在以後應預繳的稅款中(zhōng)抵減。